В форме 6-НДФЛ показываются не только выплаченные суммы зарплаты, больничных и прочих доходов. Начисленные и выплаченные дивиденды также нужно показать в отчётности. В данной статье на примере изучим как отразить дивиденды в 6-НДФЛ и покажем образец заполнения 6-НДФЛ с дивидендами.
Дивиденды – это определенная часть прибыли организации, которая выплачивается акционерам после уплаты обязательных налогов и платежей.
Иными словами, дивиденды являются доходом сотрудника, физического лица, от участия в компании и подлежат налогообложению. Поэтому организация должна предоставить расчет удержанных НДФЛ с доходов по форме 6-НДФЛ, согласно, абзаца 2 пункта 2 статьи 230 НК РФ.
Налоговые ставки НДФЛ зависят от налогового статуса физического лица. Согласно пунктам 2 и 3 статьи 207 НК РФ, и пунктам 1 и 3 статьи 224 НК РФ:
- Для резидентов РФ установлено 13%;
- Для нерезидентов установлено 15%.
Если предприятие выплачивает дивиденды, которые облагаются разными ставками, то следует по каждой ставке заполнить отдельно строчки с 010 по 050.
Важно знать, что датой фактического получения дохода в виде дивидендов выступает день выплаты, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ. При фактической выплате следует удерживать исчисленный НДФЛ, а перечислить НДФЛ с дивидендов в казну нужно в срок не позднее одного месяца с даты выплаты дивидендов, пункт 7 статьи 226.1 НК РФ; подпункт 3 пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.
При выплате дивидендов только во втором квартале нужно формировать и заполнять раздел 1 формы 6-НДФЛ за девять месяцев и за год, а раздел 2 в расчетах за девять месяцев и за год не нужно заполнять. Об этом написано в письме ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@ ; «НА» № 9, 2016.
Порядок сдачи расчета 6-НДФЛ следующих отчетных периодов будет таким:
- 1 квартал; полугодие, 9 месяцев – в течение месяца, следующего за отчетным периодом;
- За год, налоговый период – до 01 апреля, следующего за истекшим годом.
Изучим подробнее как показать выплату дивидендов в 6-НДФЛ.
Допустим, ООО «Весна» выплатила дивиденды и уплатила НДФЛ с дивидендов в отчетном периоде. По итогам 1 квартала 2017г. начислила дивиденды 10 участникам в сумме 100 000руб. Ставка НДФЛ 13% — 13 000руб. Сотрудники являются резидентами РФ. Выплатили дивиденды 03.04.2017г. НДФЛ уплачен 04.04.2017г.
Бухгалтер компании отразил дивиденды в расчете 6-НДФЛ следующим образом:
| Строка отчета | Данные |
| Раздел 1 | |
| 010 | 13 — ставка НДФЛ |
| 020 | 100 000 руб. |
| 025 | 100 000 руб. |
| 040 | 13 000 руб. |
| 045 | 13 000 руб. |
| 060 | 10 — количество получивших доход, в т.ч. дивиденды |
| 070 | 13 000 руб. |
| Раздел 2 | |
| 100 | 03.04.2017г. |
| 110 | 03.04.2017г. |
| 120 | 04.04.2017г. |
| 130 | 100 000 руб. |
| 140 | 13 000 руб. |
Пример и образец заполнения 6-НДФЛ с дивидендами:
Важно отметить, что если дивиденды были выплачены в одном квартале, а удержанная сумма НДФЛ была уплачена в другом квартале, то форма 6-НДФЛ заполняется следующим образом:
- В квартале, где выплачивался дивиденд нужно заполнить только раздел 1;
- В квартале, где был уплачен налог в бюджет нужно заполнить раздел 2.
Данная ситуация разъясняется специалистами ФНС в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507.
Поделитесь в соц.сетях:
