Коды бюджетной классификации используются для структуризации доходных поступлений в бюджет. В каждом коде зашифрована принадлежность, которая соответствует тому или иному виду налога, пени штрафов.
Код бюджетной классификации – это обязательный реквизит платежного поручения платежа в бюджет. Перечень и порядок применения КБК пени по НДС утвержден приказом № 65н от 01.07.2013г. «Порядок применения бюджетной классификации РФ».
КБК – это шифрованный код, который состоит из 20 цифр. Каждая группа цифры этого кода – это определенный носитель соответствующей информации, которые позволяют определить администрирование платежа, «налоговую» принадлежность и прочее.
Кодировка кода начинается слева на право:
1) Первые три цифры позволяют определить перед кем именно отчитывается налогоплательщик в данный момент времени, то есть, кто является администратором платежа.
Администраторы налоговых платежей:
- Федеральная налоговая служба – КБК 182;
- Федеральная таможенная служба – КБК 153;
2) Следующая цифра КБК содержат информацию о виде поступлений:
- Налоговый платеж – цифра 1;
- Безвозмездные поступления – цифра 2.
3) Следующие две цифры обозначают, по какому именно виду доходов отчитывается налогоплательщик:
- Подоходный налог – 01;
- НДС с продукции, продаваемой на территории России – 03;
- НДС с товаров, которые были импортированы из других стран – 04;
- Имущественный налог – 06;
- Пошлина – 08 и так далее.
4) Следующие пять цифр обозначают классификацию дохода, который будет уплачен в бюджет, для НДС платежа – это 01000.
5) Следующие две цифры кода КБК обозначают уровень бюджета:
- Федеральный бюджет – 01;
- Бюджет страны – 02;
- Местный бюджет – 03.
6) Последующие четыре цифры определяют тип платежа:
- Налоги и сборы – 1000;
- Начисленные пени – 2100;
- Начисленные штрафы – 3000.
7) Последние три цифры кода КБК определяют вид экономической деятельности, в отношении которой взымается налог:
- Налоговый доход – 110;
- Отчисления на социальные нужды – 160.
Таким образом, при подготовке платежного поручения для перечисления НДС юридическими лицами необходимо указать следующие коды КБК:
| Налог на добавленную стоимость | Код бюджетной классификации (КБК) | ||
| Налоговый платеж | Пеня | Штраф | |
| На товары, работы, услуги, которые продаются на территории РФ (администратор – ФНС) | 182 1 03 01000 01 1000 110 | 182 1 03 01000 01 2100 110 | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
| На товары, которые импортируются из Белоруссии и Казахстана (администратор – ФНС) | 182 1 04 01000 01 1000 110 | 182 1 04 01000 01 2100 110 | 182 1 04 01000 01 3000 110 |
| На товары, которые ввозятся из других стран (администратор – ФТС) | 153 1 04 01000 01 1000 110 | 153 1 04 01000 01 2100 110 | 153 1 04 01000 01 3000 110 |
Начисление и последующая уплата пени предусмотрено в статье 75 НК РФ, если налогоплательщик просрочил уплату налога. Расчет пени можно осуществить самостоятельно, при помощи вспомогательного сервиса Калькулятор пеней или же дождаться налогового требования от ФНС.
Начисление штрафных санкций предусматривает неуплату или же неполную уплату налога на основании статьи 122 НК РФ.
Если же налогоплательщик неверно укажет код КБК, то статьями 78 и 79 НК РФ предусмотрено возврат некорректно уплаченной суммы или же произведение взаимозачета с другими налоговыми платежами, но при условии, что имеется недоимка по ним.
Заполнение платежного поручения начинается с указания статуса плательщика — поле 101:
- Плательщик юридическое лицо – 01;
- Плательщик физическое лицо-предприниматель – 09, с последующим указанием его ИНН;
- Уплата НДС при ввозе импортных товаров – 06;
- Налоговый агент по НДС – 02.
Сумма к уплате округляется до целых. Далее заполняются реквизиты получателя, то есть ФНС. Реквизиты можно уточнить на сайте ФНС или позвонить на их горячую линию.
В поле очередность платежа указывается – цифра 5.
В поле 22 указывается 0. Поле 110 «Тип платежа» не заполняется, поскольку эту функцию выполняет код КБК, распределение налогового платежа.
В поле 104 «Получатель» указывается необходимый код КБК.
В назначении платежа указывается налоговый период, за который осуществляется оплата:
Если ошибочно указан код КБК по НДС
Если же деньги ошибочно поступили на счет Федерального казначейства, то налогоплательщик имеет возможность уточнить данный платеж, что предусмотрено статьей 45 пункт 7 НК РФ.
Для исправления данной ошибки Вам необходимо обратиться в ФНС с заявлением об уточнении реквизитов платежа. На основании этого документа налоговая инспекция принимает налог к зачислению по состоянию на день уплаты, а не на дату предоставления заявления. Таким образом, начисление пени и штрафов можно будет избежать.
При не предоставлении данного заявления избежать начисления пени и штрафов не удастся, поскольку считается, что налогоплательщик не выполнили свою обязанность перед бюджетом. Обратите внимание, что оспорить данное решение возможно, но только в судебном порядке!
Важно! Существует два типа ошибок, за которые все же будут начислены штрафные санкции и пени: неверно указан номер счета Федерального казначейства и неверно указан банк-получателя.
При возникновении сбоя в системе работы банка налогоплательщика также можно избежать начисления пени и штрафов, но для этого необходимо предоставить соответствующее заявление в налоговую службу, на основании которого делается запрос в учреждение банка на получение бумажной копии данной платежки.
Итак, код КБК – это один из важнейших реквизитов налогового платежа. Для корректного использования кода КБК вы всегда можете его уточнить в «Порядке применения бюджетной классификации РФ», зарегистрированном под № 65н от 01.07.2013г.
Поделитесь в соц.сетях:
