При составлении и заполнении отчета по налогу на прибыль бухгалтер должен использовать главу 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Глава содержит 333 статьи, причем некоторые имеют подпункты. В данной статье изучим перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль, а также как отразить данные расходы в бухгалтерском учете.
Перечень расходов, которые организация не должна учитывать при определении прибыли приведен в статье 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения».
Так, для расчета налога на прибыль не включаются следующие виды расходов предприятия:
Расходы организации, которые не приведены в статье 270 НК РФ, для целей налогообложения прибыли не будут учитываться, если они не отвечают условиям, согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ:
- Расходы не будут учитываться в уменьшении налогооблагаемых доходов;
- Расходы не будут подтверждены документами;
- Расходы не будут обоснованы экономически.
Рассмотрим более подробно на примерах, как учитываются расходы в целях налогообложения прибыли в рамках бухучета.
Пример 1. Предположим, ООО «ВЕСНА» приняла на работу курьера. По условиям трудового договора курьер использует личный авторанспорт ВАЗ 2107, при этом работнику выплачивается компенсация в размере 5 000,00 руб.
Проводки по учету расходов при оплате компенсации за использование автотранспорта работника:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 70 | 50 | 5 000,00 | Выплачена курьеру компенсация за использование личного авторанспорта | Трудовой договор, Акт о выполненных работах, Расходный кассовый ордер |
| — | — | 1 200,00 | Сумма, учитываемая в целях налогообложения прибыли ООО «ВЕСНА» | ВАЗ 2107 относиться к классу автомобилей с объемом двигателя менее 2 000 куб.см., согласно Постановления № 92 |
| — | — | 3 800,00 | Сумма, не учитываемая в составе расходов, при исчислении налоговой базы (5 000,00 – 1 200,00 = 3 800,00) | Согласно пункту 38 статьи 270 НК РФ |
Пример 2. ООО «ВЕСНА» заключила 11 января договор медицинского добровольного страхования своих работников на один год. Сумма страховой премии 250 000,00 руб. была перечислена страховщику в день заключения договора. Заработная плата сотрудников организации с 11 января равна 350 000,00 руб. В целях налогообложения применяется метод начисления.
Проводки по учету расходов предприятия на медицинское добровольное страхование работников:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 76.01 | 51 | 250 000,00 | ООО «ВЕСНА» перечислена общая сумма страховой премии | Договор медицинского добровольного страхования. Банковская выписка. |
| 20 (23;25;26) | 76.01 | 250 000,00 | Отражены расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников ООО «ВЕСНА» | Учетная политика организации |
| — | — | 10 500,00 | ООО «ВЕСНА» может принять в целях налогообложения расходы, не превышающие 3% от суммы расходов на зарплату. (350 000 * 3% = 10 500,00) | Статья 255 НК РФ |
| — | — | 14 383,56 | Страховые взносы ООО «ВЕСНА» за период с 11 января по 31 января (21 дней). (250 000,00 / 365 *21 = 14 383,56) | Пункт 6 статьи 272 НК РФ |
| — | — | 3 883,56 | Сумма, не учитываемая в целях налогообложения (14 383,56 — 10 500,00 = 3 883,56) |
Поделитесь в соц.сетях:
