Кто может стать плательщиком ЕНВД

ЕНВД – упрощенная система налогообложения частных предпринимателей, деятельность которых регламентируется Налогового кодекса РФ. Рассмотрим особенности налогообложения ЕНВД в Московской области, которое скоординировано в соответствии с Законом Московской области № 150/2004-ОЗ от 24.11.2004г.

Поскольку Налоговый кодекс выполняет функцию регулятора, поэтому для сбалансированного налогообложения субъектов предпринимательской деятельности предусмотрено принятие нормативных актов со стороны местных властей на всех уровнях:

• Муниципальных районов;
• Городских округов;
• Городов федерального значения, Москва и Санкт-Петербург.

Перечень предприятий и их виды деятельности, которые попадают под действие ЕНВД перечислены в Законе № 150/2004-ОЗ и п. 2 ст. 346.26 НК.

Важно! Действие закона не распространяется на территорию Москвы и присоединенных к ней земель. Однако ЕНВД в Московской области продолжает действовать.

При каких условиях можно перейти на ЕНВД:

• Для юридических организаций и предприятий:

• Для индивидуальных предпринимателей:

Размер базовой доходности для расчета ЕНВД назначается в разрезе каждого вида деятельности, попавшего под действие п. 2 ст. 346.26 НК, а именно:

• На одну единицу рабочей силы, то есть сотрудника;
• На один квадратный метр торгового зала;
• На одно посадочное место;
• Другие физические показатели.

Формула расчета ежемесячного размера ЕНВД:

ЕНВД = (БД * ФП * К1 * К2) ×15%, где:

• БД – Размер базовой доходности, который устанавливается налоговым законодательством;
• ФП – Один из видов физических показателей ИП;
• К1 – Коэффициент-дефлятор, установлен Правительством РФ на 2017г. в размере – 1,798;
• К2 – Коэффициент-корректор, размер которого устанавливается на местах в разрезе каждого вида услуг;
• 15% – Действующая ставка ЕНВД.

Размер К2 по Закону Московской области о ЕНВД

Размер корректирующего коэффициента К2 может варьировать от 0,005 до 1 пунктов, значение которых регламентируется на уровне органов местного самоуправления с учетом их месторасположения и типа населенного пункта.

В соответствии с этим был разработан Закон № 150/2004-ОЗ, который регламентирует порядок применения коэффициента К2 в Московской области.

Действие закона распространяется только на территории Московской области, но никак не самой столицы и присоединенных к ней территориях. Данные изменения были закреплены на законодательном уровне еще в 2014 году, что полностью исключило применения данного режима на территории Москвы и присоединенных к ней территориях, обязав перейти налогоплательщиков на другие виды налогообложения.

Итак, значение коэффициента К2 регламентируется ст. 2 Закона № 150/2004-ОЗ и соответствующими приложениями к этому Закону.

Приложение 1 определяет размер К2 для предприятий оказывающих:

• Бытовые услуги — например ремонт обуви и одежды, услуги прачечной, услуги проката;
• Розничная торговля — продовольственными товарами, за исключением алкогольной продукции, непродовольственными товарами, молочными продуктами, хлебобулочными изделиями, овощами;
• Услуги общепита — осуществляемые в образовательных учреждениях, К2 от 0,1 до 0,95.

Приложение 2 определяет размер К2 для общероссийских общественных организаций инвалидов и их отделений в сфере предоставления бытовых услуг — ремонт обуви и одежды, услуги прачечной, услуги проката, розничной торговли — продовольственными товарами, за исключением алкогольной продукции, непродовольственными товарами, молочными продуктами, хлебобулочными изделиями, овощами. К2 от 0,1 до 0,5.

Применения коэффициентов приложения 2 осуществляется только для тех организаций, которые удовлетворяют следующие требования:

• Среднесписочная численность инвалидов составляет более 50% от численности всех сотрудников предприятия;
• Размер зарплатного фонда инвалидов должен составлять не менее 25%.

Приложение 3 определяет размер К2 для налогоплательщиков, осуществляющих розничную торговлю через объекты, которые размещены на территории сел и поселков с численностью проживающих до 500 человек, К2 от 0,1 до 0,25.

Применяется корректирующий коэффициент К2 = 1 при осуществлении следующих видов деятельности:

• Ветеринарных услуг;
• Ремонт, техобслуживание и мойка авто;
• Услуг общественного питания, за исключением общеобразовательных учреждений;
• Пассажиро и грузоперевозки;
• Услуг по распространению и размещению рекламы;
• Предоставление жилья для временного проживания;
• Предоставление в аренду стационарных торговых мест.

Обратите внимание, что от выбора соответствующего коэффициента К2 зависит не только размер ежемесячного ЕНВД, но полнота его уплаты.