Налоговые ставки по НДС

НДС является косвенным налогом, который исчисляется продавцом при реализации товаров, работ и услуг. Рассмотрим какие налоговые ставки НДС определены в налоговом кодексе и в каких случаях они применяются.

НДС выполняет три основополагающие функции:

• фискальную;
• пополнение бюджета;
• регулирующую.

Что касается второй функции, налоговым кодексом предусматривается три ставки налогообложения. В РФ установлены налоговые ставки НДС в размере 0%, 10% и 18%:

Разновидности и области применения налоговых ставок по НДС регламентируются статьям Налогового кодекса РФ:

Налоговая ставка	Операции, которые могут облагаться по данной налоговой ставке	Основания ее применения
0%	перевозка товаров в заграницу и обратно при помощи водного транспорта, самолетов и поездов, при условии предоставления в ИФНС соответствующего пакета документов предусмотренного ст. 165 НК РФ; сдача в аренду вагонов и контейнеров, которые применяются при импорте и экспорте товаров; транспортно-экспедиторские услуги, связанные с обслуживанием вышеуказанных контейнеров, их погрузка и разгрузка, хранения и прочие; транспортировка нефти, нефтепродуктов и газа до границ РФ и за ее пределы; экспорт электроэнергии; услуги хранения экспортного товара на морских и речных складах; переработка товаров, которая происходит территории таможни; транзитная авиаперевозка товаров и пассажиров; авиаперевозка пассажиров и грузов в Крым и Севастополь и в обратном направлении; продажа товаров космического назначения; продажа драгметаллов в пользу госфондов и Центрального банка; продажа товаров и предоставление услуг дипломатическим организациям и посольствам; перевозка пассажиров при помощи электричек; продажа товаров и предоставление услуг международным организациям, работающих на территории России; работа FIFA, связанная с подготовкой Чемпионата по футболу 2018 года.	пункт 1 статья 164 НК
10%	реализация продовольственных товаров первой необходимости: мясо и мясные продукты, в т.ч. в живом месте; молоко и молочные продукты; яйца; растительное масло, маргарин, жиры; сахар и соль; зерно, мука, хлеб и макароны; живая рыба, кроме ценных пород; рыбные и морепродукты; овощи; детское питание; продажа детских и школьных товаров (одежда; обувь, кроме спортивной; кроватки; игрушки; тетради и прочие школьные принадлежности); реализация печатных периодических изданий, кроме рекламных и эротических; продажа книжной продукции, имеющую образовательный и научный характер; реализация медицинских товаров; реализация племенного скота; авиаперевозка пассажиров и грузов внутри страны (за исключением Крыма или Севастополя).	пункт 2 статья 164 НК
18%	Как правило, применяется по умолчанию, то есть все остальные операции за исключением перечисленных в п. 1 и п. 2 ст. 164 НК (0% и 10%).	пункт 3 статья 164 НК
10% или 18%	Ввоз товара на территорию РФ и других территорий, находящихся под ее юрисдикцией РФ.	пункт 5 статья 164 НК

Для того чтобы определить размер применяемого НДС налога, достаточно стоимость товара без НДС умножить на применяемую налоговую ставку (0%, 10% и 18%).

К примеру, если товар стоимостью 15 000руб. без НДС будет облагаться по ставке 18%, то сумма налога составит 15000 * 18% = 2 700 руб.

Расчетные ставки по НДС, размер которых составляет 10/110 и 18/118 соответственно (п. 4. ст. 164 НК РФ) применяются при:

• получении авансовых платежей;
• предварительной поставке товаров;
• определении расчетной суммы по НДС, которую необходимо перечислить в бюджет.

Таким образом, чтобы определить сумму НДС к оплате, необходимо:

• сумму полученного аванса, к примеру, за молоко в размере 50 000руб.. умножить на 10%, а после полученный результат поделить на 110%: 50 000 * 10/110 = 4545,45руб.;
• То есть это сумма НДС к оплате без учета уменьшений на входящий НДС. Получается, что сумма товара без НДС составит: 50 000 – 4 545,45  = 45 454,55руб.;
• Теперь можно себя перепроверить: 45 454,55 * 10% = 4 545,45руб. – сумма НДС к оплате.

Аналогичную операцию проведем с расчетной ставкой 18/118 на примере реализации объекта недвижимости на сумму 132 578,44 руб.

• Сумма НДС к оплате (без учета входного НДС) составит: 132578,44 * 18/118 = 20223,83 руб.
• Стоимость реализованного объекта недвижимости без учета НДС: 132578,44 – 20223,83 = 112354,61 руб.
• 112354,61 * 18% = 20223,83 руб. – сумма НДС к оплате.

Итак, размер применяемой ставки НДС четко регламентирован Налоговым кодексом РФ, что позволяет, обосновано и четко произвести регулирующую функцию в системе налогообложения реализуемых товаров и услуг.