Применение ЕНВД в розничной торговле

Каждому предпринимателю надо ответственно подходить к выбору системы налогообложения. Многие руководители фирм часто выбирают налог на вменяемый доход. Но он доступен далеко не каждому и работает не в каждом регионе. Необходимо разобраться, что он собою представляет.

Вмененными показатели называют потому, что расчет идет не по фактически полученной выручке, а по показателям, которые предполагается получить. Как правило, федеральный округ самостоятельно выбирает виды деятельности, подпадающие под такой вид налогообложения.

Важно понимать, что крупные налогоплательщики, предприниматели, у которых вид деятельности связан со здравоохранением и социальным обеспечением, не могут платить данный вид налога.

Для каждого вида деятельности имеется свой определенный расчет, можно рассчитать налог за неполный месяц. Также надо понимать, что для каждого региона свои коэффициенты, которые надо знать.

Такой вид налогообложения применяется для таких видов розничной торговли:

• магазинах, у которых площадь не более 150 м.кв.;
• палатках, киосках и других торговых объектах без демонстрационных залов.

Именно от наличия торгового зала или вида помещения для торговли зависит, какой налог предприниматель будет платить.

Розничная торговля имеет несколько особенностей:

• Продажа товаров осуществляется для личного использования, при домашнем хозяйстве, семейного использования, не должна быть связана с предпринимательской.
• Продукция относится к товарам, которые разрешены для налогообложения ЕНВД.
• Продажа производится по договору купли-продажи.
• Все объекты, через которые производится торговля, должны соответствовать требованиям.

Какую именно деятельность включать в оплату по ЕНВД решают местные власти. Они вправе выбирать один или сразу все виды. Корректировочный коэффициент также устанавливаются местными властями.

Фирма вправе уменьшить сумму налога на сумму пособий или взносов, но она не может превышать 50%.

Важно понимать, что у предприятия должно быть не более 100 сотрудников и не выше 25 % участия других лиц. Также запрещено платить такой налог тем, кто занимается здравоохранением и социальным обеспечением. Также фирма не является крупной и не занимается сдачей в аренду автозаправочных станций.

При переходе на такой вид налога имеются некоторые особенности.

• Обязательным условием считается торговля через магазины, не превышающие установленную площадь. Те помещения, где не происходит обслуживание клиентов, не считаются торговыми.
• Тогда, когда объект используется частично, предпринимателю необходимо учитывать сумму всей площади, которая используется.
• Запрещено применять ЕНВД, если реализуется грузовой транспорт, медикаменты по льготам, товары, которые изготовлены самостоятельно, товары по образцу.
• Также надо знать, что предприниматель может отказаться от кассового аппарата, если он выдает клиентам бланк строгой отчетности или документ, который сможет подтвердить прием денежной суммы за товар.

Существует два вида расчета такого налога: с использованием торговых залов и без них.

Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с торговыми залами

Налоговая база имеет несколько компонентов:

• Дб – это месячная доходность, законодательством определено для торговли с использованием помещений 1 800 рублей.
• К1, К2 – это коэффициент-дефлятор и корректирующий.
• ПФ1, ПФ2, ПФ3 – это площадь торгового зала за три месяца торговли.

Далее определяем величину за торговый период:

Налоговая база умноженная на ставку, которая составляет 15 % от вмененного налога. Полученные суммы складываются, получается налог ЕНВД, который и надо уплатить.

Такие операции применяются несколько раз, если предприниматель применяет данный налог для разных видов деятельности. Либо у фирмы несколько торговых точек в разных городах. В каждом городе свой коэффициент.

Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли без торговых залов

Тогда, когда торговля ведется без торговых залов, формула расчета ЕНВД розничной торговли представляет собою следующее:

где Дб – до 5 кв.м. – 9 000 рублей, более – площадь торговой точки ,показатель 1 800 рублей. Все остальные величины такие же, как и в первой формуле.

Высчитываем налог умножением налоговой базы на ставку в 15%. Далее складываем величины и получаем налог для уплаты.

Как определить физический показатель при ЕНВД для розничной торговли

Данная цифра ставится, исходя из ст.349.26 НК РФ, оттуда выбирается показатель. Устанавливает его местная власть, распространяется на всех предпринимателей.

А вот базовая доходность ЕНВД розничной торговли у фирмы не зависит от дохода, поэтому она условна. Такой показатель может быть равен количеству сотрудников, рабочей площади:

Пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле

Надо понимать, что расчет для разных ситуаций будет различаться.

Допустим, ИП «Дмитров» торгует мужской одеждой в торговом центре со стационарными площадями для торговли. Площадь помещения составляет 10 кв.м. Базовая доходность составляет 1 800 рублей. Физический показатель 10 кв.м. К1=1.798. К2=1.

Выполним расчет:

• ЕНВД=1 800*10*1.798*1*15 % = 4854,60 руб. – это сумма за один месяц.
• ЕНВД=4854.60 * 3 = 14 563,80 руб. Именно эту сумму ИП «Дмитров» уплатит в бюджет.

Для расчета налога надо брать во внимание все характеристики помещения, его площадь, наличие сотрудников. Также важно не опаздывать с оплатой такого вида налога, иначе налоговые органы наложат штраф на предпринимателя. Поэтому, чтобы не иметь каких-либо неприятностей, надо соблюдать все требования налогового законодательства.