Счет 79 бухгалтерского учёта — это активно-пассивный счет «Внутрихозяйственные расчёты», служит для обобщения информации по всем видам расчётов с обособленными подразделениями, находящихся на отдельном балансе компаний: филиалы, представительства, отделения и другие, а именно по:
- выделенному имуществу,
- взаимному отпуску материальных ценностей;
- продаже товаров, работ и услуг;
- передаче расходов общеуправленческой деятельности;
- оплате труда работникам подразделений и т.п.
Схема движений по дебету и кредиту 79 счета «Внутрихозяйственные расчёты»:
Субсчета по счету 79 представлены на рисунке:
Аналитический учет по счёту 79 «Внутрихозяйственные расчёты» бухгалтерского учёта ведут по:
- каждому обособленному подразделению предприятия на отдельном балансе;
- каждому договору доверительного управления имуществом.
Корреспонденция и основные проводки по счёту «Внутрихозяйственные расчёты» представлены в таблице:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Описание проводки |
| 79 |
01/04/05/07/
08/10/11/15/ 16/20/21/41/ 43/58 и т.п. |
Передача имущества обособленному подразделению (далее — ОП) и доверительному управляющему (у головной организации и учредителя управления). Принятие имущества ОП и доверительным управляющим – обратная проводка.
Возврат имущества при закрытии ОП /прекращении договора доверительного управления (в ОП). Имущество учтено в головной организации – обратная проводка. |
| 79 | 02 | Накопленная амортизация по полученному имуществу от ОП. Отражение сумм – обратная проводка. |
| 79 | 20/23/29 | Отражение оказания услуг ОП |
| 79 | 25/26 | Списание части управленческих расходов на ОП |
| 79 | 50/51/52/55 | Отражение перечисления денежных средств ОП |
| 79 | 60 | Принятие на оплату счетов от поставщиков/подрядчиков за активы, работы/услуги для ОП. Погашение задолженности за счёт ОП – обратная проводка. |
| 79 | 70 | Начисление оплаты работникам ОП. При переводе работника из ОП отражается задолженность по оплате труда. Передача задолженности – обратная проводка. |
| 79 | 71 | Отражение оплаты подотчётным лицам долгов ОП При переводе работника из ОП, переоформление подотчётных сумм – обратная проводка. |
| 79 | 76 |
Страхование имущества ОП (начисление платежей) и начисления различным организациям за услуги для ОП.
Оплата задолженности за счёт ОП – обратная проводка. |
| 79 | 84 | Списание убытка за счёт ОП и доверительного управляющего. Начисление доходов работникам ОП – обратная проводка. |
| 79 | 90/91 | Отражение дохода от деятельности ОП. Отражение расходов ОП – обратная проводка. |
| 79 | 99 | Отражение убытка от чрезвычайных обстоятельств за счёт ОП. Затраты по ликвидации – обратная проводка. |
| 05 | 79 | Отражение суммы накопленной амортизации по НМА. |
|
23/25/26/
29/97 |
79 | Учтены затраты, переданные внутренними подразделениями (по авизо). |
Предположим, АО «Фонет» г. Москва открыло свой филиал в г. Самара на отдельном балансе и передало ему:
- технологическое оборудование — 130 000руб, амортизация — 35 000руб.;
- партию материалов — 25 000руб.
Передача имущества обособленному подразделению в г. Самара отражена следующими проводками по 79 счету:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| г. Москва | ||||
| 79.01 | 01 | 130 000 | Списано оборудование (первоначальная стоимость) для филиала | Межфилиальное авизо |
| 02 | 79.01 | 35 000 | Списана сумма амортизации по нему | Межфилиальное авизо |
| 79.01 | 10 | 25 000 | Списаны материалы (стоимость) | Межфилиальное авизо |
| г. Самара | ||||
| 01 | 79.01 | 130 000 | Оприходование оборудования | Межфилиальное авизо |
| 79.01 | 02 | 35 000 | Учтена амортизация по нему | Межфилиальное авизо |
| 10 | 79.01 | 25 000 | Оприходованы материалы | Межфилиальное авизо |
Поделитесь в соц.сетях:
