Сравнительная характеристика систем налогообложения ИП (+ видео)

В настоящее время в РФ стал достаточно распространен малый бизнес, который активно поддерживается государственными программами. Любой индивидуальный предприниматель может подобрать себе программу налогообложения ИП, отталкиваясь от характера своего бизнеса. В данной статье мы разберем применяемое налогообложение для ИП на 2018 год, сравним между собой различные системы налогообложения, а также поговорим об обязательной отчетности.

Разновидности программ

Каждый вид деятельности, позволяющий получать доход, облагается налогами, индивидуальное предпринимательство – не исключение. В зависимости от того какую программу налогообложения выберет хозяин своего малого бизнеса, будет строится характер его бухгалтерской работы и налоговой отчетности. При выборе системы налогообложения ИП в 2018 году нужно учитывать специфику бизнеса, его слабые и сильные стороны.

Налоговая отчетность должна подаваться в специально отведенные сроки и в установленной форме. Правильный расчет и своевременная оплата налогов обязательна по закону, ответственность за неуплату несет предприниматель.

Уклонение от платежей наказуемо в принудительном порядке, вплоть до изъятия личного имущества по решению суда.

ОСН

Общий режим. Все платежи осуществляются на общих основаниях, исключение могут составить некоторые налоговые нагрузки, которые определит представитель местного налогового органа. Такая система подходит предпринимателям, если:

• они документально выделяют добавленную стоимость на товар;
• не требуется или недоступен переход на другую льготную систему, иногда для ИП это невыгодно;
• в деятельности применяется кассовое обслуживание;
• ИП выгодно платить НДФЛ, так как размер его плавающий и может уменьшаться за счет вычетов и проф.взносов.

Какие налоги платит ИП на ОСН:

• НДФЛ – это основной налог облагает доходы физического лица. Его величина составляет % от дохода, из суммы которого отнимают документально подтвержденные расходы;
• НДС – косвенный налог на добавленную стоимость к цене товара (или услуг) на разных стадиях его движения от производства до конечного потребителя;
• Все виды пошлин – таможенные или другие, имеющие обязательный сбор в рамках действующего законодательства;
• Акцизы – налог на определенные типы товаров. Величина акциза добавляется в стоимость товара и не зависит от полученного дохода после его продажи.
• Транспортный налог – облагаются все виды моторного транспорта;
• Налог на имущество – его величина зависит от кадастровой стоимости недвижимого имущества;
• Налог на землю – облагаются земельные участки;
• Налог на добычу полезных ископаемых – облагается деятельность, связанная с разработкой ресурсов природы;
• Налоги за использование объектов животного мира – облагается деятельность, которая предполагает участие животных;
• Налоги за использование водных ресурсов – облагается деятельность, которая имеет в специфике водопользование;
• Налог на игорный бизнес – доход от деятельности азартных игр облагается повышенной ставкой налога.

ЕНВД

Налог для ИП с любым видом деятельности, включая сельское хозяйство. Освобождает от некоторых налогов (НДФЛ, ЕСН, НДС), остальные налоги и взносы (страховой, пенсионный) рассчитываются и оплачиваются в другом режиме.

По Указу Президента от 02.06.2016 г. срок применения ЕНВД отпущен до 01.01.2021г, так как данная система  пользуется популярностью в малом бизнесе.

ЕНВД могут воспользоваться следующие предприниматели:

• ИП, зарегистрированные в определенных регионах, в которых такая система налогообложения установлена законодательными и нормативно-правовыми актами;
• ИП, не имеющие договоров доверительного управления или товарищества;
• ИП, в деятельности которых другие организации не превышают 25% своего участия;
• ИП, штат которых не превышает 100 сотрудников;
• ИП, не являющийся самым крупным налогоплательщиком в регионе;
• ИП с подлежащим видом деятельности, для каждого региона он утверждается местным законодательством.

Перечень основных видов деятельности, к которым применяется ЕНВД:

• Розничная торговля;
• Общепит;
• Оказание бытовых услуг;
• Ветеринария;
• Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомобилей;
• Услуги по ремонту одежды, обуви, часов;
• Прокат спортивного инвентаря;
• Рекламные услуги;
• Сдача жилой недвижимости;
• Производство мебели по индивидуальному заказу;
• Другие (подробнее в списке справочников ОКВЭД2 и ОКПД2, а новый перечень представлен распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016.)

 УСН

УСН – Упрощенная система налогообложения: Единый налог ЕН, заменяющий несколько видов иных платежей (НДФЛ, налог на имущество), рассчитывается по итогу деятельности предприятия. Остальные налоги и взносы остаются на общих условиях. Перейти на такую систему можно добровольно в любом регионе РФ с начала следующего года, предварительно подав заявку в текущем году.

Для данного налогообложения есть ряд ограничений:

• Максимальный годовой доход предприятия не превышает 120 млн. рублей (установленный лимит с 01.01.2017г);
• Максимальная выручка за 9 месяцев года, в котором заявляется переход на УСН, не превышает 90 млн. рублей (установленный лимит с 01.01.2017г);
• Остаточная величина стоимости основных средств предприятия не превышает 150 млн. рублей (установленный лимит с 01.01.2017г);
• Организации, штат которых не превышает 100 сотрудников;
• Организации, в деятельности которых другие организации не превышают 25% своего участия;

Подробнее об упрощенной системе налогообложения для ИП читайте в других наших статьях.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог. Данной программой могут воспользоваться предприниматели, ведущие сельскохозяйственную деятельность (перечень видов в п.2.1. главы 346.2 НК РФ, но с 1.01.2018 есть изменения которые расширили список), кроме ИП, имеющих кроме вышеуказанного производства еще деятельность в сфере азартных игр, производство продукции с акцизом, бюджетные организации.  Величина ЕСХН равна 6% от разницы дохода и расхода в период времени. Он освобождает предпринимателей от уплаты следующих налогов:

• НДФЛ – налог на доходы физических лиц;
• НДС (исключение импортная продукция) – налог на добавленную стоимость;
• Налог на имущество – имущество в данной ситуации то, что не определяется кадастровой стоимостью.

ПСН

Патентная система налогообложения.  Величина налога рассчитывается в зависимости от выбора определенной деятельности предпринимателем. Патент подтверждает право ведения выбранной деятельности и действует 12 месяцев в определенном регионе. Эта система не требует подачи налоговой декларации.

Виды деятельности, при ведении которых можно воспользоваться данной программой ограничены списком (статья 346.43 НК РФ содержит 63 наименования. А в 2018 году Медведевым Д.А. был внесен на рассмотрение законопроект, расширяющий применение ПСН для всех видов предпринимательской деятельности. Также местные власти смогут расширять список бытовых услуг по ОКУН в своем регионе)

Для данного налогообложения есть ряд ограничений:

• Патент могу применять только ИП;
• Штат сотрудников ИП не превышает 15 человек;
• ИП не имеющие договоров доверительного управления или товарищества;
• ИП с превышением общей суммы доходов, по видам деятельности с ПСН, 60 млн. рублей лишаются права на патент. Если система ПСН совещается с УСН, то доходы суммируются по обеим системам;
• Территориальное ограничение, распространяется на территории действия муниципалитета, исключение составляет деятельность автоперевозок и доставок по розничному каналу (Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 с 2015г.)

Достоинства ПСН	Недостатки ПСН
Для большинства случаев – невысокая стоимость патента.	По данной системе могут работать только ИП, юридические лица такого права не имеют.
Гибкий срок применения патента, выбирается самостоятельно от 1 до 12 месяцев.	Есть ограничения видов деятельности по торговле в розницу и оказанию услуг.
Возможность приобрести одновременно несколько патентов на различные виды деятельности, или в разных регионах.	Строгое ограничение по штату сотрудников, допускается максимально 15 человек.
Не надо подавать налоговую декларацию, что экономит время на ее составление, подачу и проверку.	Ограничение по торговым площадям в рознице и общепите, не превышает 50 кв.м (на ЕНВД 150 кв.м).
При покупке патента отчисления соц.страх платить не надо (исключение общепит, розничная торговля аренда). Пенсионный и медицинский фонды остаются, ставка 20% от начисленной ЗП.	Обязательно ведение учета доходов от патентной деятельности, который не может превысить максимально допустимого 60 млн. рублей. Учет ведется в специальной книге для ПСН.
Список деятельности, попадающей под ПСН можно только увеличивать, сокращение его запрещено (касается органов самоуправления).	Патент оплачивается предварительно до окончания налогового периода. Фактическая сумма полученного дохода не известна.
Отсутствие кассового аппарата	Нет возможности уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых отчислений за сотрудников (на УСН и ЕНВД есть такая практика). Но при одновременном использовании систем, предприниматель может уменьшить величину ЕНВД или единого налога за свою персону.

Подробнее о патентной системе налогообложения читайте в других наших статьях.

Обязательные налоги

Сразу после регистрации ИП предпринимателю нужно вести учет всем будущим платежам по налогам и взносам:

• Налоги на доход, применяемые по выбранной системе налогообложения;
• Налоги на имущество, землю, транспортные средства – все, что используется в деятельности;
• Обязательные страховые взносы;
• Налог на добычу полезных ископаемых;
• Налог за использование объектов животного мира;
• Налог за использование водных ресурсов;
• Налог на игорный бизнес;
• Налог на продажу товаров с акцизом или их производство.

В таблице ниже собраны ставки по обязательным налогам на разных системах налогообложения:

Система НО	Вид налога	Ставка	Комментарии
ОСН	НДС (зависит от товара)	0%, 10%, 18%	Достоинство системы: приостановка деятельности освобождает от уплаты налогов.
	НДФЛ на доход сотрудников	13%
	НДФЛ на доход предпринимателя	13%
	Налог на землю	0,3% ; 1,5%
УСН	Или Налог на общий доход (если расходы не большие)	6%	Самая популярная у ИП, т.к.: минимум платежей, несложный бух.учет, возможность уменьшения платежа за счет уплаченных страховых взносов, приостановка деятельности освобождает от уплаты налогов
	Или Налог на полученную прибыль	15%
	НДФЛ (если есть персонал)	13%
ЕНВД	Налоговая ставка	15%	Подробное описание в п.2 настоящей статьи. Платится даже в случае при остановке деятельности.
	НДС	0%
ПСН	Стоимость патента	Определяет региональный орган	Подробное описание в п.2 и п.3 настоящей статьи
	НДФЛ и страховые взносы на физ.лиц

Отчеты и сроки их предоставления

Есть установленные законом обязательные сроки подачи отчетов о предпринимательской деятельности. С 2017г все страховые отчисления за сотрудников контролирует налоговый орган, поэтому отчеты по взносам сдаются ежеквартально в срок 30 дней нового месяца. Форму отчетности и сроки обязаны соблюдать все индивидуальные предприниматели. Отчеты классифицируются на:

• Отчеты согласно выбранной системе налогообложения;
• Отчетность за работников, при их наличии;
• Отчетность за кассовые операции, при их применении;
• Дополнительные виды отчетов.

В таблице ниже собраны сроки предоставления отчетности в  налоговый орган по разным системам налогообложения:

Система НО	Вид налога / отчета	Срок оплаты налога	Сроки сдачи отчета
ОСН	3 -НДФЛ (бумага, интернет)	15 июля	30 апреля
	НДС- декларация (электронная форма)	до 25 числа месяца, следующего за расчетным кварталом	25 число месяца, следующего за расчетным кварталом
	Косвенные налоги -декларация	Во время таможенного оформления	20 число следующего месяца
	4 -НДФЛ (необходимо подавать, если выручка появилась во время первого года с доходом, или ожидаемый доход изменился на сумму, большую 50%)	После подачи декларации	С момента получения выручки в срок 35 дней
	Авансовые платежи по НДФЛ	15 июля текущего года – 50% от суммы АП за год (январь—июнь); 15 октября текущего года -25% от суммы АП за год (июль — сентябрь); 15 января следующего года – 25% от суммы АП за год (октябрь—декабрь)
	Налог на имущество физ.лиц (уведомляет ФНС)	1 декабря следующего года	–
	Налог на землю (если это применяется в предпринимательской деятельности) – декларация	1 февраля следующего года	1 февраля следующего года
	2- НДФЛ на сотрудников	НДФЛ удерживается с ЗП сотрудников. Оплата1 раз в месяц. Последовательность и сроки данного расчета определяются ст. 226 НК РФ.	1 апреля следующего года
	Данные о количестве сотрудников	–	20 января следующего года
	Отчет в ПФР (с 2017г расчет платы за страхование)	30 число следующего за отчетным кварталом месяца.
	Взносы в ФСС	до 20 числа следующего месяца в бумажной форме; до 25 числа следующего месяца в электронном виде.
УСН	Аванс на выбранный вид (6% или 15%)	Ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за кварталом
	Полный платеж на выбранный вид (6% или 15%)	30 апреля следующего года	30 апреля следующего года
	НДС – по наличию (инициатива ИП)	25 число месяца после отчетного квартала	25 число месяца после отчетного квартала
	НДС, если в квартале возилась продукция из таможенного союза	Во время таможенного оформления	До 20 числа следующего месяца
	Налог на имущество уплачивается, если налогооблагаемая база для данного вида имущества, по назначению региональных органов управления, исчисляется на основе кадастровой стоимости	1 декабря следующего года	– (по уведомлению ФНС)
	2- НДФЛ на сотрудников	НДФЛ удерживается с ЗП сотрудников. Оплата1 раз в месяц. Последовательность и сроки данного расчета определяются ст. 226 НК РФ.	1 апреля следующего года
	Данные о количестве сотрудников	–	20 января следующего года
	Отчет в ПФР (с 2017г расчет платы за страхование)	30 число следующего за отчетным кварталом месяца.
	Взносы в ФСС	до 20 числа следующего месяца в бумажной форме; до 25 числа следующего месяца в электронном виде.
Все кроме ЕНВД	КУДИР (книга учета доходов и расходов)	Штраф при несоблюдении предписаний по ведению данного отчета.	КУДИР хранится у ИП в прошитом и пронумерованном виде. Заверять не надо. Кроме системы ЕСХН -здесь надо обязательно утвердить Книгу подписью ответственного должностного лица и печатью налоговой до начала ее ведения на бумажном носителе или до 31 марта года, следующего за отчетным, если учет производится в электронном виде.
Дополнительные налоги на некоторые виды деятельности ИП	Налог на землю -декларация	1 февраля следующего года	1 февраля следующего года
	Налог на пользование водными ресурсами – декларация	20 число месяца, следующего за кварталом	20 число месяца, следующего за кварталом
	Налог на пользование водными ресурсами – разрешение и размер сбора	В течении 10 дней с даты получения разрешения	В течении 10 дней с даты получения разрешения
	Налог на пользование водными ресурсами- данные о численности объектов	20 число следующего месяца после окончания действия разрешения	20 число следующего месяца после окончания действия разрешения
	Налог на продажу товаров с акцизом или их производство – декларация	25 число каждого месяца, следующего за отчетным	25 число каждого месяца, следующего за отчетным
	Налог на продажу товаров с акцизом или их производство – Извещение об оплате авансового платежа	18 число каждого текущего месяца	18 число каждого текущего месяца
	Налог на добычу (НДПИ) полезных ископаемых -декларация;	Последний день текущего месяца	Последний день текущего месяца
	Налог за использование объектов животного мира – разрешение	В течении 10 дней с даты получения разрешения	В течении 10 дней с даты получения разрешения
	Регулярные платежи за пользование недрами – расчет	Конец месяца, следующего за отчетным кварталом	Конец месяца, следующего за отчетным кварталом

Заключение

Ведение правильного учета обязательного налогообложения  ИП, в любой из описанных выше систем, отразится на качестве ведения бизнеса м поможет скорректировать планируемый бюджет на будущий период. Желаем успеха!

Видеоролик