Ставка ЕНВД

Ставка единого налога на вмененный доход (ЕНВД) с середины 2015 года регулируется местными властями. Чтобы рассчитать ЕНВД, необходимо знать не только коэффициенты, но и следить за местными законами по ставке. Рассмотрим на примерах, как расчет «вмененки» отличается в различных регионах страны.

Ставка ЕНВД по российскому законодательству в 2017 году не изменилась, она составляет 15%. Однако по Федеральному закону от 13.07.2015 №232-ФЗ больше полномочий в ее определении получили региональные власти, они ее могут снизить до 7,5%. Это сделано для предоставления льгот определенным видам малого бизнеса, важным для конкретного региона России.

По мнению экспертов, говорить о снижении ставки ЕНВД благодаря этому Федеральному закону нельзя. Местные органы не обязуются, а лишь имеют право снизить налоговое бремя для предпринимателей. При этом вся «вмененка» питает доходную часть бюджета муниципалитета или города. Так что региональные власти не очень заинтересованы, чтобы снизить ставку ЕНВД.

Организациям, занимающимся определенными видами деятельности, разрешен ЕНВД. Главное его преимущество, что ЕНВД заменяет ряд налогов и позволяет производить учет в упрощенном режиме, он рассчитывается независимо от доходов и выгоден фирмам, чей доход выше среднего. ЕНВД вычисляется как произведение вмененного дохода на ставку налога. Все показатели определяются статьей 346.29 НК РФ.

Как рассчитывают величину ЕНВД, показано на схеме, где:

• Базовая доходность (ее величина зависит от вида деятельности) умножается на сумму физических показателей за три месяца (обычно это площадь помещения или же количество работников).
• При этом базовая доходность уменьшается или увеличивается с помощью коэффициентов К1 и К2. Коэффициент инфляции (К1) устанавливается каждый год, а K2 — показатель по видам деятельности, регулируется местным законами.
• Затем полученный вмененный доход умножают на ставку ЕНВД:

Прецеденты уменьшения налога ЕНВД имеются. Например, в городе Ижевске снижена ставка до 7,5% на такие виды услуг, как:

• Временное размещение граждан, при условии площади гостиницы менее 500 кв.м;
• Ремонт;
• Техническое обслуживание транспорта;
• Перевозка пассажиров и грузоперевозки малыми организациями, чей автопарк насчитывает 20 и менее транспортных средств;
• Общественное питание без зала или с залом обслуживания не более 150 кв. м;
• Распространение наружной рекламы, в том числе рекламы на транспорте;
• Бытовые услуги.

Рассчитаем налог ЕНВД условного предприятия ООО «Вера», которое занимается общественным питанием и имеет ресторан с залом в 100 кв. м. Предположим, что оно расположено в городе Ижевске, где местные власти поддерживают малый бизнес.

Для расчета возьмем показатели за 2017 год:

• Коэффициент-дефлятор (К1) составляет 1,891;
• Коэффициент К2, который устанавливают местные власти — 0,65;
• Базовая доходность составляет 1000 руб./кв.м.

Расчет «вмененки» со сниженной ставкой ЕНВД за 1-ый квартал 2017 года выглядит так: (1000 руб./кв.м х (100 кв.м + 100 кв.м +100 кв.м) х 0,65×1,891) х 7,5% = 27 655,88 руб.

Теперь предположим, что наше ООО «Вера» находится не в Ижевске, а в городе Дмитрове Московской области. К1 и базовая доходность останется той же, а коэффициент К2, устанавливаемый местными органами власти, изменится. В Дмитрове он составляет 0,8. Также ставка ЕНВД в этом населенном пункте не снижена — 15%.

Рассчитаем «вмененку» за 1-ый квартал 2017 года в этом случае: (1000 руб./кв.м х (100 кв.м + 100 кв.м +100 кв.м) х 0,8×1,891) х 15% = 68 076 руб.

Как видим, из-за инициативы местных властей поддержать малый бизнес, ЕНВД может отличаться более, чем в два раза. Какую ставку назначили власти в регионе предприятия, можно узнать, обратившись в ИФНС по месту деятельности.