Сумма налога перечисленная в справке 2-НДФЛ: что ставить

В документе, называемом справкой 2-НДФЛ, представлены данные выплат. Все проплаты детализируются по конкретным статьям, указываются все виды налогов. Поскольку налоги платятся не предприятием, а его сотрудниками, то и отчисления производятся из их зарплат. Налоги по доходам физических лиц должны рассчитать и удержать в бухгалтерии предприятия, на котором трудится человек. При этом сама организация имеет статус налогового агента.

То есть предприятие выступает посредником в отношениях между налоговой инспекцией и самим работником в сфере налогообложения. Отсюда следует, что все отчисления делаются не из бюджета компании, а из кошелька человека. В справке имеются графы, содержание которых непонятно, особенно в случае с новичками, заполняющими их в первый раз. К примеру, вопросы могут возникать не только по поводу заполнения самого отчетного документа, в котором содержится сумма налога, перечисленная в справке 2-НДФЛ, но и что это, и как ее правильно использовать.

Виды подотчетных удержаний

Существует три вида налогов, указываемых в 2-НДФЛ:

1. Исчисленный — при планировании выплат сотрудникам предприятие самостоятельно вычисляет размер налога, впоследствии отчисляемого в бюджет. К слову, именно отчисляемая величина и называется перечисленным налогом. Исчисленный налог равняется сумме доходов, из которой убирается размер вычетов, результат чего множится на размер НДФЛ, который по стандарту имеет показатель в 13%.
2. Удержанный — заранее исчисленную сумму предприятие удерживает из зарплаты или иных доходов человека. То есть удержанный налог отображается в виде суммы, которая затем уходит в бюджет, а сотрудник получает заработную плату с уже вычтенной суммой.
3. Перечисленный — представляет собой налог, который был перечислен налоговым агентом в качестве пополнения бюджета.

Чаще всего сложности возникают при заполнении графы “Сумма перечисленного налога”. Ведь компания на протяжении года выплачивает цельную сумму налога со всего штата. В отличие от остальной документации, в справке 2-НДФЛ распределить налог необходимо отдельно по каждому сотруднику. Если было оплачено столько, сколько нужно, то никаких трудностей не предвидится. Тогда размер исчисленного налога будет равен двум другим суммам. И это позволит эффективно разграничить налоги с каждого из сотрудников.

Порой показатели отчислений могут не сходиться, и важно понять, почему в справке 2-НДФЛ не отражается сумма налога перечисленная. Для этого есть разные причины. Самая распространенная заключается в ситуации, когда сотрудник увольняется, а пересчет налога не позволяет удержать его. И при запоздалом перечислении средств в бюджет получается определенная недоплата.

Переплата и недоплата

Если налицо переплата налоговых сумм, в первую очередь необходимо выяснить причину. Когда она не связана с чрезмерным удержанием налога от зарплаты сотрудника, что бывает в результате ошибок, то переплаченные средства возможно вернуть, для этого придется обратиться в налоговую с соответствующей просьбой.

При этом засчитывать переплату в актив будущих платежей не представляется возможным из-за некоторых особенностей формирования, а также уплаты процента в бюджет. Таким образом, в справке 2-НДФЛ переплата не должна указываться.

В случае когда переплата налога привела к слишком большим отчислениям из зарплаты, в справке это нужно отметить, а также вернуть лишнее сотруднику. В случае возврата распределять излишне удержанные средства необходимо с учетом конкретных сумм. Если же сбор был недоплачен, также следует выяснить причину. Когда недоплата не имеет связи с невозможностью удержать налог предприятием, то его необходимо выплатить до того, как справка будет подана.

Так, организация вначале покрывает недоплаченные средства, после чего формирует документацию, в которой распределяет суммы по работникам и передает справки. В них сумма начисленного налога, должна равняться удержанной и перечисленной суммам.

Если же недоплата налога вызвана именно отсутствием у агента возможности получить и вычесть налог, то в справке должно быть написано, что удержанная сумма равняется перечисленной, но не совпадает с начисленной. В таком случае заполняется графа “Признак документа”, в которой ставится цифра 2 и вносятся данные в строку для суммы налога, которая не была удержана.

Что делать, если невозможно удержать процент

Есть некоторые ситуации, когда компания попросту не имеет возможности взять налог из доходов. Это можно проследить на следующей ситуации. Магазин техники в ходе акции разыгрывает наборы домашней техники среди клиентов. Так как приз выплачивается приборами, а не деньгами, то и налог с них возыметь не представляется возможным. Поэтому в большинстве случаев подобные ситуации не подвергаются налогообложению. И при этом возникает вопрос о графе «Сумма налога» (перечисленная) в справке 2-НДФЛ — что ставить в ней?

Если такая ситуация имеет место быть, то предприятие обязано:

1. Подать соответствующую информацию в федеральную налоговую инспекцию. Необходимо указать, с какого конкретно товара нельзя было удержать налог и при каких обстоятельствах это произошло.
2. Также, кроме официальных органов, о безналоговом призе должен знать и сам счастливчик. Такое требование прописано в пункте 5 статьи 226 НК России. Извещение должно предоставляться в письменном виде как налоговикам, так и самому потребителю, а указывается не только сам факт отсутствия возможности удержания налога, но также и его возможная сумма. Бумага предоставляется по месту учета компании.

Сделать это необходимо не позже, чем 1 марта следующего календарного года, иначе возможны определенные санкции со стороны налоговиков.

Заполняем справку: пошаговая инструкция

ФНС своим приказом, датированным 30 октября 2015 года и обозначаемым как №ММВ-7-11/485, ввела в оборот официальную форму 2-НДФЛ с некоторыми изменениями. Структура справки осталась неизменной, поэтому у опытных работодателей скорее всего не возникнет вопроса, как заполнять такую форму. Она состоит из заглавия и пяти разделов. Из нововведений выделяется несколько показателей, которые следует вносить в бумагу.

В заголовке документа следует указать такие данные, как:

1. Год отчетности, порядковый номер данной формы и дата составления.
2. Далее идет графа “Признак”. В ней проставляют «1». Это будет говорить о том, что форма касается доходов физического лица, и налога, который был удержан.
3. Номер с корректировкой — это новое поле. В него вписывают два ноля в случае первичного заполнения документа. В дальнейшем все повторные подачи бумаги будут нумероваться. Для аннуляции справки в этой графе ставят две девятки.
4. Код согласно ИФНС.

В первом разделе заполняются сведения, касающиеся налогового агента. Так, необходимо вписать код ОКТМО, контактный телефон, ИНН, название и КПП агента. В случае получения доходов от обособленного отдела, следует вписать КПП согласно местонахождению этой организации.

Второй раздел содержит информацию о физическом лице, которое получает доход:

• ИНН физлица. При наличии сотрудника-иностранца, его ИНН размещают в новой специальной графе;
• статус того, кто платит сбор. Здесь существует шесть категорий. Среди новых — участники госпрограмм по переселению, иностранцы-беженцы, иностранцы с патентом на работу;
• код по ОКСМ;
• паспортные данные.

В третьем разделе указывают доходы, которые облагаются процентной ставкой и ее величину. Все расчеты основываются на данных о доходах в натуральной и финансовой формах.

Четвертый раздел отвечает за вычеты по социальным, инвестиционным и имущественным налогам. Подробнее о том, что значит каждый из разделов, можно найти в справочнике “Коды видов вычетов налогоплательщика”.

В пятом разделе указывается размер дохода и налога в виде общих сумм. При этом все суммы следует округлить до полных чисел. Это следует из Письма ФНС, датированного 28 декабря 2015 года и обозначающимся №БС-3-11/4997.

Штрафные санкции

Так как форму 2-НДФЛ обязаны сдавать в ИФНС все организации в конце каждого отчетного периода, за который принят календарный год, соблюдать такой порядок необходимо. Закон регламентирует сроки подачи:

• стандартная справка — этот документ должен предоставляться не позже, чем 1 апреля следующего за отчетным года. Такой срок позволяет правильно подсчитать все суммы и сформировать всю документацию максимально комфортно;
• справка о невыплаченных налогах — такой документ предоставляется в случае, когда организация выплатила доходы, но не удержала с них процент. Подать такое заявление необходимо не позже, чем 1 марта следующего календарного года.

Если же справка не была сдана до этих периодов, то на них могут быть наложены штрафы. Налоговая инспекция четко регламентирует, какие штрафы будут вменяться нарушителю.

Тариф за каждый просроченный документ составляет 200 рублей, это оговаривается в пункте 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской федерации. Причем объектом штрафа считается справка по каждому работнику, то есть штраф, к примеру, за 5 сотрудников, чьи справки не были сданы, организация должна будет выплатить 1000 рублей в пользу регулирующей инспекции.

Также штрафные санкции положены за сдачу справки с неправдивой информацией. Эти нормы действуют с 2016 года, и предусматривают взыскание в размере 500 рублей за каждую из неверных справок, такой размер определяется налоговым законодательством России. Штраф может быть выписан, даже если суммы доходов указаны верно, но ошибка закралась, к примеру, в личные данные сотрудника или компании. Штраф положен даже за ошибку в номере телефона, если ее выявит проверка. В связи с этим также нельзя использовать всевозможные сокращения, нерелевантные сведения и другие данные, искажающие действительность.

К тому же, согласно письмам ФНС, денежные санкции положены и за ошибку в ИНН физического лица, если справка подана с такой неточностью. Такие данные указаны, к примеру, в письме ФНС, датированном 16.02.2016. Предприятие, которое подает документацию, также может обнаружить неточности в ней и сообщить в ИФНС об ошибке, подав уточнение 2-НДФЛ. Если это будет сделано до того, как неправдивые данные обнаружатся инспекторами, штрафа получится избежать.

В целом, перечисленная сумма налога — это показатель, который демонстрирует, сколько средств в виде налога было отчислено в бюджет. Ее необходимо указывать наравне с другими видами налога, и, в случае ошибки. Также, в справке 2-НДФЛ сумма налога удержанная и перечисленная должны совпадать, если такого не будет, то у налоговых инспекторов могут возникнуть некоторые вопросы к деятельности.