Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль

Расчетные данные по налоговым суммам представляют в любом случае, даже если плательщик не несет обязательств по отчислению налогов на доход за отдельно взятый период по отчетности. Каждое предприятие, отчисляющее налоги по имеющимся доходам, в конце отчетного периода (за месяц или квартал) обязано организовать заполнение декларации по налогу на прибыль.

Состав декларационного документа

Руководителю организации необходимо знать, что декларация состоит из определенных разделов:

• титульной страницы;
• подраздела, предназначенного для предприятий, выдающих авансы и выплачивающих налоги на доход;
• второго листа, на котором отображается расчет самого налога;
• приложения, содержащего доход от продаж и иную прибыль;
• таблицы, где указываются расходы по производству и продажам, иные затраты и убытки, которые могут быть приравнены к расходам внереализационного характера.

Иные листы документа включаются в состав декларации лишь тогда, когда организация имеет подтверждающие сведения и показатели к их внесению.

Структуру и правила заполнения декларации диктует Налоговый кодекс РФ

С чего следует начинать

Заполнение налоговой декларации начинается с подготовки прилагаемых к ней документов.

Основу представляет лист 02, с которого и начинают вносить нужные сведения.

Вся информация, необходимая для внесения в приложение № 1, берется из регистра по доходам. В документе отображается вся прибыль компании за прошедший период. Порядок заполнения строк следующий:

• 010 – фиксируется сумма дохода, поступившая от реализации продукции;
• с 011 по 014 – расшифровывается прибыль по видам;
• 023 – когда компания осуществляет действия по продажам ценных бумаг, то поступаемая от таких сделок сумма отображается в этой строчке;
• 024 – в случае когда суммы отличаются от реальных поступлений по продаже ценных бумаг (а такое случается, если реализация проходит по более низкой стоимости), то ее вносят сюда. Такие строки заполняются лично управляющим компанией;
• 027 – отображается выручка, поступившая от продажи имущества;
• 030 – заполнение данной строчки, возможно лишь в том случае, если подготовлено третье приложение, необходимое в качестве подтверждения второго листа. Сюда заносят выручку, поступающую от реализации амортизируемого имущества. Здесь же отображаются цифры, полученные от продаж обслуживающих хозяйств;
• 040 – правила заполнения этой строки подразумевают итоговые действия. Сюда вносятся суммы, отображенные в десятой, двадцатой, двадцать седьмой и тридцатой строках;
• 100 – такая строчка фиксирует цифру, получаемую от доходов стороннего характера, которую выводят из налогового регистра. Когда при повторной проверке доходной величины за прошедшие года выявляются доходы, не подтвержденные точными датами поступлений, их обязательно указывают в приложении. Для подобных ситуаций предназначена следующая строка под номером сто один. Данное требование относится и к правильности отображения вносимых данных, и к их полноте;
• 102 – следующая строка заполняется не всеми организациями. Она используется теми, кто в определенный срок получил определенную прибыль от выполнения устранения основных фондов. Образец документа специальной строкой определяет внесение в нее соответствующей стоимости;
• 103 – 104 – эти строки предусмотрены декларационным документом по налогам на доход, в которых отображается цена имущества. Внесение сумм стоимости имущества либо услуг, оказанных на безвозмездной основе, выполняется в сто третью строку. А вот результаты выявленных сумм в процессе работы инвентаризационной комиссии отображаются в сто четвертой строке.

В декларацию должна вноситься только правдивая информация

Оформление второго листа

В декларации он считается основным. Здесь подводятся итоги по всем средствам, вписанным ранее:

• 010, 012 – в эти строчки вносятся сведения о прибыли;
• 030, 040 – отображаются здесь расходы, но они должны способствовать понижению суммы налогового вычета;
• 050 – указываются убытки.

При заполнении первых двух разделов необходимо уделить особое внимание вносимой выручке, потому что не каждый вид прибыли должен подвергаться учету.

К примеру, из общего дохода следует убирать прибыль, получаемую по долевым участиям в предприятиях иностранного либо отечественного уровня. Такие суммы, поступившие от иностранного предприятия, указывают в четвертом листе, а от отечественного – в третьем.

Проще говоря, с общей суммы прибыли высчитывается НДС, потом из нее отнимаются все расходы, соответствующие требованиям Налогового Кодекса. И только от оставшейся после таких операций суммы определяется налоговый вычет на доход.

Пример декларации, для ознакомления можно посмотреть тут.

Заполнение декларации требует достоверности расчетов

Особенность заполнения строки № 210

Оформление декларации не вызывает особых сложностей. Но зачастую главный бухгалтер предприятия может испытывать сложности при заполнении 210-й строчки, в которую вносятся суммы авансов за весь отчетный срок. Представьте себе, что необходимо отобразить данные по авансам за три квартала. Здесь все зависит от того, каким образом предприятие перечисляет авансовые суммы:

1. Если предприятие ежемесячно, не позже 28-го числа, переводит месячные авансовые суммы, то при заполнении 210-й строчки исполнителю необходимо суммировать налоги на доход, указанный в 180-й строке Декларации первого полугодия и такие же суммы, прошедшие в третьем квартале, которые проставлены в 290-й строке.
2. Если организацией ежемесячно оплачиваются авансовые суммы по реально полученному доходу, то в строке 210 отражается сумма перечисленного налогового сбора декларации по налогам за восемь месяцев.
3. Если авансы перечисляются поквартально, то указывается сумма, переведенная за первое полугодие.

В каком случае представляется уточненный вариант декларации? Если в декларационном документе о прибыли будут выявлены неточности, повлекшие за собой снижение налоговых вычетов, бухгалтер предоставляет в орган по налоговым сборам уточняющий документ.

При выявлении неточностей в декларации, нужно приложить дополнительные документы

Общие требования по оформлению документа

При заполнении декларации нужно учитывать следующее:

1. Отчетный документ составляют с момента наступления нового финансового года, используя нарастающий итог.
2. Все цифры, обозначающие стоимость, указывают в рублях. Исключение составляют значения, вносимые во второе приложение. Округления выполняются по математическим правилам.
3. Нумерация документа сквозная, остается неизменной.
4. Запрещается исправлять ошибки средством для корректировки, печатать декларацию на каждой стороне бумажного носителя, скреплять листы.
5. Применяются чернила фиолетовые, черные либо синие.
6. Когда один из показателей отсутствует, то в предназначающемся ему поле ставится прочерк.
7. При указании даты проставляются день, месяц и год цифрами, для чего используются специальные поля.

Если декларация составляется при помощи компьютерной программы, то во время распечатки разрешается отсутствие обрамляющих линий и прочерков в незаполненных знакоместах.